香港新公司可以扣甚麼？利得稅兩級制 8.25%／16.5% 與 6 類可扣開支一次講清

1. 兩級制：首 200 萬應評稅利潤 8.25%

香港法團自 2018/19 課稅年度起實施利得稅兩級制：

非法團業務（獨資或合夥）則相應為 7.5% 及 15%。同一組有關連實體當中，只有一個可選擇兩級制稅率。

對新公司而言，兩級制的意義在於：首年利潤若在 200 萬元以下，整體按 8.25% 計算；超過 200 萬元的部分則回復 16.5%。這亦解釋了為何不少新公司會考慮自選兩級制——選擇提交補充表格 S1 即可。

需要留意，稅率屬於「應評稅利潤」的稅率，而非帳面利潤。這是下一節要處理的部分。

2. 會計利潤 ≠ 應評稅利潤

公司按香港財務報告準則編製的帳面利潤，與稅務局評稅所用的應評稅利潤並不相同。計算應評稅利潤，是在經審計的帳面利潤基礎上作稅務調整，主要包括兩類：

• 加回不可扣除的項目：例如私人及家庭開支、罰款、資本開支、與業務無關的開支等。
• 扣減可扣除項目但帳面未反映的部分：例如折舊免稅額、結轉的稅務虧損等。

調整後的結果，才是乘以適用稅率的基礎。這解釋了為何兩家帳面利潤相同的公司，最終稅負可以不同——差異往往在開支的分類是否準確，以及有否遺漏可扣項目。

3. 6 類可扣除開支

按《稅務條例》第 16 條，一般由納稅人為賺取應評稅利潤而招致的開支費用，可獲准扣除，但須符合三項條件：完全及純粹為產生應評稅利潤而招致、非資本性質，並在課稅年度的基期內實際發生。常見可扣除項目包括：

此外，合資格研發開支可就特定本地研發支出享額外扣減（首 200 萬元部分可獲 300% 扣減，其餘 200%），但須符合條文規定；認可慈善捐款合計不少於 100 元的部分，可扣除但上限為應課稅利潤的 35%。

4. 5 類不可扣除開支

同樣重要的是分辨不可扣除的項目：

應酬開支是中小企最常被質疑的項目之一。雖然原則上屬可扣除開支，但稅務局會審視該筆開支與業務的直接關聯性；若單據未記錄對應哪位客戶、哪宗交易或哪項銷售，便可能因無法證明與賺取應評稅利潤有關而被拒絕扣除。

5. 虧損可無限期結轉

對新公司而言，這一條最具實際意義。按《稅務條例》第 19C 條，正常經營產生的虧損可無限期結轉，用以抵銷同一業務未來年度的應評稅利潤，不設 5 年或 10 年的結轉年限。

三項限制值得留意：虧損須為在香港經營業務期間產生；資本性虧損及非香港來源業務的虧損不適用同一規則；同一集團內各公司須獨立計算，香港並不設集團虧損寬免。

對新公司而言，這解釋了為何首年虧損未必是壞消息——該虧損可留待業務有盈利後抵扣。

6. 首次申報的實務順序

把上述原則放回實際流程，首次申報的順序是：

• 先整理帳目，確保開支按可扣與不可扣正確分類；
• 由執業核數師核數，得出經審計的財務報表；
• 在此基礎上作稅務調整，計算應評稅利潤；
• 乘以適用稅率，填寫利得稅報稅表；
• 連同財務報表及核數報告遞交稅務局。

7. 客戶疑慮 → 01會計 回應方向

編輯註：以上以客戶疑慮對照品牌做法表達，不與任何同業作比較；具體處理以稅務局現行規定及公司實際情況為準。

8. 哪些公司適合優先了解？

本文的適用對象為首次申報利得稅的香港新公司負責人，特別是以下幾類：

• 首次申報利得稅、不清楚可扣與不可扣開支的公司
• 以為未盈利即無需處理稅務的負責人
• 業務剛有盈利、想知道實際稅負的負責人
• 首年虧損、希望了解虧損如何處理的負責人

9. 常見問題（FAQ）

公司未有收入，是否仍要報稅與核數？

香港有限公司即使未有營運或盈利，通常仍須就稅務局發出的報稅表作出申報；是否涉及核數視個案情況而定，具體以稅務局要求及公司實際情況為準。

香港新公司利得稅的稅率是多少？

法團自 2018/19 課稅年度起適用兩級制：首 200 萬元應評稅利潤按 8.25% 計算，超過部分按 16.5% 計算。選擇兩級制須提交補充表格 S1。

哪些開支可以扣除？

按《稅務條例》第 16 條，須完全及純粹為產生應評稅利潤而招致的開支費用可獲扣除，包括辦公室及處所開支、僱員薪酬、強積金供款、專業服務費、營運開支、廣告推廣，以及符合條件的利息及保險。

哪些開支不可以扣除？

私人及家庭開支、資本性質開支、罰款、會計折舊，以及屬獨資或合夥經營時支付予東主或其配偶的薪酬、資本利息及貸款利息，均不可扣除。

公司首年虧損可以留到下一年嗎？

可以。按《稅務條例》第 19C 條，正常經營產生的虧損可無限期結轉，用以抵銷同一業務未來的應評稅利潤，不設結轉年限。

應酬開支可以扣除嗎？

原則上可以，但稅務局會審視其與業務的直接關聯性。建議在單據背面或會計系統備註欄記錄該筆開支對應的客戶、公司名稱及事由，作為查核時的佐證。